资产评估的“第一附件”，经济行为文件到底是什么？

经常有客户问经济行为文件是什么？为什么要提供经济行为文件。经济行为文件是指能够说明资产评估所对应的经济行为及其获得批准情况的文件资料。在资产评估中，评估目的必须依托于具体的经济行为，而经济行为文件是确定评估目的、评估对象和评估范围的重要依据。

一、 需要资产评估的 13 种经济行为

根据《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第 12 号）第六条，企业发生以下行为的，应当进行资产评估，并以相关经济行为批准文件或有效材料作为评估对应的经济行为文件：

应当进行资产评估的经济行为

01 整体/部分改建为有限（股份）公司02 以非货币资产对外投资03 合并、分立、破产、解散04 非上市公司国有股东股权比例变动05 产权转让06 资产转让、置换07 整体/部分资产租赁给非国有单位08 以非货币资产偿还债务09 资产涉讼10 收购非国有单位的资产11 接受非国有单位以非货币资产出资12 接受非国有单位以非货币资产抵债13 法律法规规定的其他事项

二、经济行为文件的具体形式

根据相关指南，经济行为文件主要包括以下类型：

三、经济行为文件在评估报告中的应用

1. 在评估报告中的披露要求

根据《企业国有资产评估报告指南》及《资产评估执业准则——资产评估报告》的规定：

评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据。

经济行为依据应当为有效批复文件以及可以说明经济行为及其所涉及的评估对象与评估范围的其他文件资料。

资产评估报告应当说明本项资产评估的目的及其所对应的经济行为，并说明该经济行为获得批准的相关情况或者其他经济行为依据。

2. 在评估报告附件中的位置

经济行为文件是评估报告附件中排在首位的重要文件。根据《企业国有资产评估报告指南》第二十六条，评估报告附件通常包括的内容中，第一项即为"与评估目的相对应的经济行为文件"。

附件清单第 1 项即为经济行为文件

以《企业国有资产评估报告指南》为例，13 项附件中，经济行为文件列于清单最前，是附件体系的第一顺位依据。

具体附件清单对比（以《企业国有资产评估报告指南》为例）：

3. 在工作底稿中的管理

经济行为文件也是评估工作底稿的重要组成部分。根据《资产评估执业准则——资产评估档案》第十二条，资产评估项目所涉及的经济行为需要批准的，应当将批准文件归档。

4. 关于业务约定书的特别说明

评估业务约定书不是经济行为依据，因为它是评估执业的行为依据，而非评估目的对应的"经济行为依据"。